外国人和外国公司怎么在肯尼亚申请KRA PIN？

非居民在 iTax 网上提交后只拿到受理回执，还要带回执和材料去办公室；全文列出外国个人各类身份和外国公司的材料清单、iTax 步骤、费用和时限。

外国人和外国公司申请肯尼亚税号（KRA PIN）都在 iTax 网站上在线提交，肯尼亚税务局（KRA）的《服务承诺》（Service Charter）写明免费、材料齐全后 5 个工作日内办结。

非居民在网上提交后拿到的是受理回执，不是税号证书，要带着回执和其他材料到 iTax 办公点完成登记，KRA 页面写的地点是铁路俱乐部（Railways Club）。居民在线填完表单即可立即拿到 PIN 证书。全文分七部分：谁需要办、外国个人的材料、外国公司的材料、iTax 办理步骤、费用和时限、实际办理经验、被拒与注销。材料清单取自 KRA《服务承诺》的附录 1 至 3，法律依据是《税收程序法》（Tax Procedures Act）。

清单按身份分类，在肯尼亚的中国人常遇到这几种。在肯尼亚受雇的中国籍员工，由雇主出具介绍信并提供雇主的 PIN，本人带护照原件和写有雇主名称的工作许可或特别通行证；还在国内、准备投资肯尼亚的中国投资者，须由肯尼亚的税务代理人出具介绍信，护照扫描件要经原籍国公证人认证；随工作许可持有人来肯的配偶和子女，办 PIN 要出示家属通行证（Dependant's Pass）。

一、谁需要办

《税收程序法》第 8 条规定，已产生或预计产生所得税、增值税纳税义务的人，以及预计制造、进口应税消费品或提供应税消费服务的人，要向税务专员申请登记，并在成为纳税义务人后 30 天内提出申请。

没有登记的人，办第一附表所列的事项也要 PIN（第 12 条第 3 款），与外国公司、个人相关的有：注册公司、注册商号、贸易许可、进口和清关、在金融机构和投资银行开户、通过互联网或电子网络经营（包括通过数字市场），附表另列车辆登记等共 16 项。一个人只发一个 PIN（第 12 条第 2 款）。另据第 12 条第 5B 款，非居民在投资银行和金融机构开户免于提供 PIN。

PIN 本身不决定要交哪种税。申请时要勾选税务义务（tax obligation）：所得税（Income Tax）居民和非居民都要选，增值税（VAT）适用于应税货物和服务的供应商，雇员薪金税（Pay As You Earn，PAYE）适用于雇主。

二、外国个人要准备什么

KRA 按身份列清单（《服务承诺》附录 2），下面是中国人常见的几类。下表每一类的最后一项都是受理回执（多数写作 KRA PIN application acknowledgement receipt，退休人员、购地等写作 acknowledgement receipt from the iTax portal），即先在 iTax 提交申请，系统生成回执。

身份	材料
受雇的外国人（住在肯尼亚）	雇主的介绍信；雇主的 PIN；本人有效护照原件；写有雇主名称的有效工作许可或特别通行证；确认工作许可已在护照上签注；KRA 受理回执
外国投资者	税务代理人的介绍信；代理人的 PIN 和有效完税证明（Tax Compliance Certificate）；申请人委任税务代理人的函；投资证明（公司注册证书或合规证书、CR12、CR8、CR2、项目建议书、向肯尼亚投资局（KenInvest）提交的申请）；肯尼亚投资局的背书函（发给投资额超过 10 万美元的注册公司），投资额低于 10 万美元的，提供 G 类投资者许可（Class G Investors Permit）；有效护照原件，住在肯尼亚境外的投资者可用护照认证件；KRA 受理回执
配偶是肯尼亚公民的外国人	结婚证原件和复印件（外国出具的要认证件）；肯尼亚配偶的身份证原件、复印件和 PIN；移民局的家属通行证；有效护照原件及家属通行证的签注；KRA 受理回执
随非肯尼亚籍非居民雇员来肯的配偶	移民局家属通行证；有效护照原件及签注；配偶的护照原件和 PIN；配偶的工作许可；KRA 受理回执
外国学生	护照原件和复印件；学生通行证的签注；学生通行证原件和复印件；学校介绍信或录取信原件和复印件；KRA 受理回执
退休人员	K 类居留许可（Resident permit – class K）；K 类通行证在护照上的签注；保险保证金（Insurance security bond）；有效护照原件；iTax 受理回执
在肯尼亚买地（单独地块）	买卖合同复印件；地契复印件；KRA 登记的税务代理人的介绍信；代理人的 PIN 和完税证明复印件；卖方身份证复印件；卖方 PIN 证书复印件；护照清晰复印件；iTax 受理回执

买公寓、继承房产、就医、军人、外交人员、难民、传教士等其他身份，清单在同一附录里。KRA 还有一条兜底：清单未覆盖的，由税务局相关负责人另行规定材料。

投资者一类，KRA 的 PIN 材料手册对住在肯尼亚境外的非公民投资者写得更细：护照扫描件要经原籍国的公证人（Notary Public of Oaths）认证；由肯尼亚的税务代理人出具介绍信，代理人的 PIN 要填进电子登记表；另附肯尼亚投资局的信和从公司注册处取得的 CR-12。

三、外国公司要准备什么

公司的 PIN 要凭公司注册证书和 CR12，所以先要有注册好的公司。

公司类型	材料
在肯尼亚注册的有限公司	公司注册处签发的注册证书（certificate of incorporation or registration certificate）；CR12（公司注册处出具、载明董事和股东详情的证书）；全体董事的 PIN
外国公司在肯尼亚设立分支（有常设机构，如跨国公司分公司）	公司注册处的合规证书（certificate of compliance）；CR12；全体董事的 PIN
合伙企业	商业登记处的注册证书（载明合伙人姓名）；合伙协议；全体合伙人的 PIN

公司 PIN 要求全体董事已有 PIN，外国董事要先按上一部分办好个人 PIN。

在肯尼亚没有固定营业场所、但依法须登记的非居民，《税收程序法》第 15A 条要求书面指定一名在肯尼亚的税务代表（tax representative）；登记以被代表的非居民的名义进行，税务专员向税务代表发放 PIN。

公司之后要加增值税或雇员薪金税义务，材料另列在《服务承诺》附录 3：增值税要 CR12 原件和董事的身份文件、外国人的工作许可或肯尼亚投资局的投资者许可、全体董事的完税证明、非居民公司的税务代表委任函、联系方式和办公场所证明（地址、电话、邮箱、水电表号和单据、租赁协议），以及合同或发票样本；没有实体场所、在网上经营的，要提供网站或网址。雇员薪金税要 CR12 原件和董事身份文件、非居民公司的税务代表委任函、联系方式和工资单样本。

四、iTax 上怎么办

个人和公司都在 KRA 的 iTax 门户（itax.kra.go.ke）办理，KRA 手册说也可以用 KRA M-Service 的 USSD *572# 或手机应用。

个人：

打开 itax.kra.go.ke，点 New PIN Registration。
在 Taxpayer type 选 Individual，在 Mode of Registration 选 Online Form，点 Next。
填电子登记表（e-Registration Form）的全部必填项，在税务义务一栏勾选适用的义务。
在最后一页填入算术题的结果，提交。
居民可立即下载 PIN 证书；非居民保存受理回执，连同清单上的其他材料到铁路俱乐部的 iTax 办公点完成登记。

公司：

打开 itax.kra.go.ke，选 New PIN Registration。
选 Non-Individual 和 Online Form。
填基本信息。
勾选适用的税务义务。
填公司董事或合伙人的资料。
有税务代理人的，填代理人资料。
填入算术题的结果，提交。

KRA 关于「无义务 PIN」（PIN Without Obligation）的步骤指南写道：非居民的申请由系统自动分派给授权工作人员审批，批准后系统发邮件通知 PIN 详情，被拒时处理官员的备注会自动发到申请人登记的邮箱。该指南的示例是外交人员；带税务义务的非居民申请怎样通知结果，官方页面未说明。

五、费用和时限

《服务承诺》的国内税务服务表在费用一栏对外国个人（非肯尼亚籍居民和非居民）和公司（非个人）的 PIN 登记都写 Free（免费）。个人的时限是提交所需材料后 5 个工作日内，公司是出示所需材料后 5 个工作日内。表里另有一档，肯尼亚居民个人且无需审批的 PIN 登记，时限是 1 个工作日。

加增值税等义务（Adding of an obligation）同样免费，KRA 收到材料后 5 个工作日内办完。

办理中被要求付钱的，KRA 公布的举报渠道是电子邮件 [email protected]，投诉渠道是 [email protected]；呼叫中心电话 +254 20 499 9999、+254 711 099 999。

六、实际办理经验

暂无可引用的外国人办理 KRA PIN 的一手记述。

七、被拒、注销和之后要做的

KRA 未公布被拒原因清单，法律里写明的有这几条。税务专员认为申请人确有纳税义务才予以登记（第 8 条第 4 款）；拒绝登记的，要在决定后 14 天内书面通知申请人（第 8 条第 5 款）。PIN 的发放以税务专员书面通知为准（第 12 条第 6 款）。如果 PIN 是以非真实身份取得的，或申请人此前已有仍有效的 PIN，税务专员应书面注销（第 14 条第 2 款）。

拿到带义务的 PIN 之后，KRA 手册要求按 PIN 下各项义务的到期日申报和缴税。无义务 PIN 的持有人不需要申报，一旦开始应税活动就要修改 PIN 并加上相应义务。

外国人离开肯尼亚、要注销 PIN 的，KRA 页面列的做法是：申报所有未报的税，缴清应缴税款，登录 iTax 提出注销申请，提交离境证明（护照上盖有离境章即可），并提交宣誓书（sworn affidavit），声明在肯尼亚没有房产；最后一项是注销申请的受理回执。